Deklaration – så fungerar den för dig som driver företag

En deklaration är inte samma sak som din bokföring. Bokföringen är underlaget; deklarationen är rapporten till Skatteverket där bokföringens siffror justeras enligt skattereglerna.

• Inkomstdeklaration – en gång per år. Redovisar företagets och/eller företagarens skattemässiga resultat.
• Momsdeklaration – varje månad, kvartal eller år. Redovisar utgående moms (på din försäljning) minus ingående moms (på dina inköp).
• Arbetsgivardeklaration (AGI) – varje månad om du har anställda. Redovisar löner, förmåner, avdragen skatt och arbetsgivaravgifter per person.

Har du en omsättning på högst 120 000 kr per år kan du välja att vara momsbefriad och slipper då momsregistrering och momsdeklaration.

Blanketterna heter olika beroende på företagsform, men du fyller nästan alltid i dem i Skatteverkets e-tjänst och signerar med BankID.

• Enskild firma: Inkomstdeklaration 1 (SKV 2000) med bilaga NE (SKV 2161). Du beskattas för hela nettovinsten och betalar egenavgifter, full sats 28,97 % före särskilda avdrag.
• Aktiebolag: Inkomstdeklaration 2 (SKV 2002), plus moms- och arbetsgivardeklaration.
• Handelsbolag och kommanditbolag: Inkomstdeklaration 4 (SKV 2004); delägaren redovisar sin del i sin egen deklaration.
• Delägare i fåmansbolag: bilaga K10 (SKV 2110) i den privata deklarationen, där årets gränsbelopp för lågbeskattad utdelning räknas fram.
• Arbetsgivare: AGI varje månad. Full arbetsgivaravgift är 31,42 %.

Moms: utgående moms minus ingående moms. Standardsatsen är 25 %, med reducerade satser 12 % (livsmedel, restaurang) och 6 % (böcker, persontransport, kultur).

Säljer du för 100 000 kr exklusive moms blir utgående moms 25 000 kr. Har du köpt in för 40 000 kr exklusive moms är den ingående momsen 10 000 kr. Kvar att betala in till skattekontot: 15 000 kr.

Bolagsskatt: bokfört resultat före skatt, plus ej avdragsgilla kostnader, minus skattefria intäkter, plus/minus bokslutsdispositioner ger det skattemässiga resultatet. På det betalar aktiebolaget 20,6 %.

Exempel: bokfört resultat 500 000 kr, ej avdragsgilla kostnader 20 000 kr, skattefri utdelning 10 000 kr. Underlaget blir 510 000 kr. Avsättning till periodiseringsfond med max 25 % – gränsen för juridiska personer, medan fysiska personer och enskild näringsverksamhet får sätta av 30 % – ger 127 500 kr, alltså ett skattemässigt resultat på 382 500 kr. Skatten blir 382 500 × 20,6 % = 78 795 kr.

Inkomstdeklaration 1 med bilaga NE: ordinarie datum 2 maj (nästa vardag om det är helgdag).

Inkomstdeklaration 2 styrs av räkenskapsårets slut. Med bokslut 31 december är sista dag 1 augusti, oavsett om deklarationen lämnas på papper eller digitalt. Andra bokslutsdatum har egna deadlines.

Arbetsgivardeklaration: senast den 12:e varje månad, med undantag för januari och augusti då det är den 17:e.

Momsdeklaration: vilken period du har beror på omsättningen. Upp till 1 miljon kr får du redovisa moms en gång per år, mellan 1 och 40 miljoner kr kvartalsvis, över 40 miljoner kr är månadsredovisning obligatorisk. Kvartalsmomsen ska in senast den 12:e i andra månaden efter kvartalet. Helårsmoms som hör ihop med inkomstdeklarationen lämnas senast 12 maj.

Det här är den dyraste missuppfattningen bland småföretagare: ett vilande aktiebolag utan en enda affärshändelse är fortfarande deklarationsskyldigt. Bolaget finns registrerat, alltså ska en inkomstdeklaration in – även om alla siffror är noll.

Missar du den kostar det 6 250 kr. Kommer deklarationen fortfarande inte in läggs en andra avgift på efter tre månader och en tredje efter fem månader – 18 750 kr totalt för ett bolag som inte gjort någonting.

För enskild firma är avgiften 1 250 kr per tillfälle, maximalt 3 750 kr. En försenad moms- eller arbetsgivardeklaration kostar 625 kr per gång.

Hinner du inte: sök anstånd i förväg i stället för att lämna in sent.

• "Eget uttag minskar vinsten i min enskilda firma." Nej. Eget uttag är ingen avdragsgill kostnad. Du beskattas för hela nettovinsten oavsett hur lite du tagit ut till privatkontot.
• "Momsen är en intäkt och en kostnad." Nej. Moms är statens pengar. Utgående moms är en skuld, ingående moms en fordran. Den påverkar inte resultaträkningen, bara balansräkningen och skattekontot.
• "Bokslutet är klart, alltså är skatten klar." Nej. Bokfört resultat är sällan samma sak som skattemässigt resultat. Ej avdragsgilla kostnader, skattefria intäkter och bokslutsdispositioner justerar siffran i deklarationen.